DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA (DFC) - NOVAS NORMAS CONTÁBEIS E A SUA ELABORAÇÃO
A DFC (Demonstração dos Fluxos de Caixa) fornece informações acerca das alterações no caixa e equivalentes de caixa da entidade para um período contábil, evidenciando separadamente essas alterações em atividades operacionais, atividades de investimento e atividades de financiamento.
Para fins de elaboração da DFC, consideram-se equivalentes de caixa as aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são mantidas com a finalidade de atender a compromissos de caixa de curto prazo. Desta forma, qualificam-se como equivalente de caixa apenas as aplicações que possuem vencimento de curto prazo, de cerca de três meses ou menos, contados da data de aquisição.
É importante observar que nem toda norma contábil exige a elaboração da DFC, por exemplo, a NBC TG 1.002, nova norma contábil aplicada as micro entidades, não exige a elaboração da DFC.
Já para as empresas que adotarem a NBC TG 1.001 (Nova norma contábil aplicada as pequenas empresas) como norma contábil, a elaboração da DFC é obrigatória. Inclusive, no item 7.6 da referida norma é indicado que a DFC deve ser elaborada pelo método indireto.
No Método indireto, o fluxo de caixa das atividades operacionais é determinado ajustando-se o resultado líquido quanto aos efeitos de: Mudanças ocorridas nos estoques e nas contas operacionais a receber e a pagar durante o exercício; itens que não afetam o caixa, tais como depreciação, provisões, tributos diferidos, receitas e/ou despesas contabilizadas pelo regime de competência, mas ainda não recebidas/pagas; ganhos e perdas de variações cambiais não realizadas, lucros de coligadas e controladas não recebidos; e todos os outros itens cujos efeitos sobre o caixa sejam decorrentes das atividades de investimento ou de financiamento.
Desta forma, para a empresa que estiver elaborando suas demonstrações contábeis em conformidade com a NBC TG 1.001 é importante observar se está apresentando a DFC no conjunto de demonstrações contábeis elaboradas no exercício e se a DFC está sendo elaborada pelo método indireto, conforme a exigência da referida norma.
